10 metod wypłaty środków ze Spółki z o.o.

Właściciele spółek często zastanawiają się, jak w efektywny i zgodny z prawem sposób korzystać z wypracowanych zysków. Istnieje wiele metod, które pozwalają na wypłatę środków ze Spółki z o.o. W niniejszym artykule przedstawiamy 10 z nich, z podziałem ich na zalety i wady, aby pomóc przedsiębiorcom w wyborze najkorzystniejszej opcji dostosowanej do potrzeb i sytuacji finansowej Spółki.

‍

1) Dywidenda

czyli wypłata zysku ze Spółki obarczona 19% podatkiem PIT na podstawie sprawozdania finansowego i uchwały o wypłacie zysku.

Zalety:

• bezpieczny sposób
• bez ograniczeń co do wysokości rynkowej
• nie wykazuje się jej jako dochód w rozliczeniu rocznym PIT

Wady:

• wypłata środków już raz opodatkowanych w Spółce stawką 9% lub 19%
• spółka musi mieć zysk
• metoda mało efektywna podatkowo

‍

2) Wynagrodzenie członka zarządu

Pensja członka zarządu na podstawie uchwały o ustanowieniu wynagrodzenia.

Zalety:

• stanowi koszt podatkowy w Spółce, czyli z perspektywy właściciela „obniża CIT”
• brak twardego ograniczenia co do wysokości
• bezpieczna forma

Wady:

• efektywne podatkowo do 120 tys. zł rocznie (240 tys. w pewnych przypadkach wspólnego rozliczenia) z uwagi na opodatkowanie skalą 12%/32%
• obciążone składką zdrowotną 9%

‍

3) Wynagrodzenie prokurenta

Ustanawiane na podobnej zasadzie jak poprzedni punkt, z wymogiem wpisania do KRS prokurenta.

Zalety:

• stanowi koszt podatkowy w Spółce (wypłata przez CIT)
• prokurent sam opłaca podatek dochodowy, więc wcześniej dysponuje środkami

Wady:

• prokurent sam opłaca podatek dochodowy, co może powodować jego niezadowolenie
• wady efektywności analogiczne do wynagrodzenia członka zarządu

‍

4) Wynagrodzenie udziałowca

Wynagrodzenie wypłacane na podstawie umowy Spółki zawierającej art. 176 KSH. Metoda, która zyskała na popularności dwa lata temu, i raczej jej dni wydają się być policzone.

Zalety:

• brak składki zdrowotnej
• stanowi koszt uzyskania przychodu w Spółce

Wady:

• ZUS kwestionuje brak składki zdrowotnej jak tylko znajdzie argumenty, że mamy do czynienia ze świadczeniem okresowym
• efektywne do 120 tys. zł rocznie
• mało elastyczny sposób wymagający zmiany umowy Spółki
• może stanowić podstawę w podatku VAT
• nie daje jakiejkolwiek zdolności kredytowej
• nie może być powiązane z zyskiem Spółki

‍

5) Fakturowanie Spółki z JDG

Zalety:

• stanowi koszt uzyskania przychodu w Spółce
• wybór ryczałtu pozwala bardzo efektywnie podatkowo wypłacać środki ze Spółki
• opodatkowanie ryczałtem płynnie i przewidywalnie skaluje się przy większych kwotach

Wady:

• forma rozliczenia pełna różnego rodzaju ryzyk, które same w sobie nadają się na artykuł, jednak skracając - faktura musi mieć mocne oparcie w umowach, faktycznie wykonywanych usługach i warunkach rynkowych
• może zostać zakwestionowane jako nieuzasadniony koszt w Spółce lub jako inna umowa (kontrakt menedżerski)

‍

6) Kontrakt menedżerski

Metoda mająca sens jedynie przy dużych budżetach. Na pewno nie jest wybierana z uwagi na optymalność w zakresie kosztowym, a raczej ze względu na kwestie prawne, przykładowo przejmowanie zarządzania podmiotem za wynagrodzeniem bez wchodzenia do zarządu.

Zalety:

• możliwość zarządzania sprawami Spółki bez zasiadania w zarządzie
• brak konieczności posiadania działalności

Wady:

• rozwiązanie nieefektywne pod kątem podatkowym i składkowym
• zawarcie kontraktu w formule B2B i chęć wyboru ryczałtu może zostać zakwestionowane jako kontrakt menadżerski i powodować konieczność dopłaty składek i podatku przez Spółkę

‍

7) Umowa o pracę

Zalety:

• zapewnia pełne składki
• relatywnie bezpieczne rozwiązanie, które nie jest kwestionowane przez urzędy z wyjątkiem świadczeń macierzyńskich*

Wady:

• mało efektywna podatkowo i składkowo dla Spółki, przykładowo dla 6 tys. wypłaty "na rękę" Spółka musi wyłożyć łącznie 10 tys. zł
• *ZUS może zakwestionować świadczenia chorobowe na podstawie umowy zawartej ze Spółką, w której ma się udziały – szczególnie przy zasiłkach macierzyńskich oraz dłuższych zwolnieniach chorobowych
• rozbudowana dokumentacja i mała elastyczność

‍

8) Umowa zlecenie

W pewnych sytuacjach to doskonała metoda wypłat, jednak ograniczona w czasie do studentów do 26 r. życia. Wtedy umowa zlecenie nie ma żadnych składek ani podatków do 85 tys. zł (a powyżej tej kwoty mamy 30 tys. kwoty wolnej od podatku i dopiero powyżej tego zaczyna się 12-procentowe opodatkowanie).

Zalety:

• bardzo efektywna dla osób ze statusem studenta do 26 r. życia
• może być efektywna również u osób z dochodem rozbitym na kilka podmiotów lub umową o pracę w innym miejscu
• dobra do zmiennych kwot i powiązania z wynikiem

Wady:

• nieopłacalna przy braku statusu studenta
• obciążenia składkowe

‍

9) Umowa o dzieło

Na papierze najlepsza metoda, w praktyce pełna pułapek.

Zalety:

• bardzo efektywna podatkowo -  wyjściowo typowa umowa o dzieło z przeniesieniem praw autorskich to efektywnie tylko 6% opodatkowania (precyzyjniej podatek 12%, ale 50% kosztów uzyskania przychodu, wiec efektywnie wychodzi te 6%)
• efektywna do 240 tys. zł na osobę

Wady:

• nie można stosować do powtarzalnych wypłat (bardzo duże ryzyko zakwestionowania jako inny rodzaj umowy)
• musi to być umowa konkretnego rezultatu, a nie starannego działania
• Jeżeli chce się zastosować 50% koszty uzyskania przychodu, to umowa musi dotyczyć praw autorskich. Bardzo często w praktyce zapomina się, że jest to prawne pole minowe, chociażby dlatego, że do skutecznego przejścia praw autorskich konieczna jest forma pisemna pod rygorem nieważności i np. skan lub podpisanie Profilem Zaufanym jest niewystarczające.
• nadaje się jedynie do niektórych wpadkowych czynności
• konieczność zgłaszania każdej umowy o dzieło do ZUS

‍

10) Wynajem majątku do Spółki

Zalety:

• bardzo efektywne podatkowo
• ograniczone rynkową wysokością wypłat
• wynagrodzenie związane z nieruchomościami będzie kosztem uzyskania przychodu

Wady:

• wypłaty tytułem najmu samochodu mogą być ograniczone w kosztach
• wypłaty muszą trzymać się w rynkowych granicach

‍

Na tym kończymy listę stosowanych metod wypłaty środków ze Spółki z o.o. Na koniec warto wspomnieć o kilku niehonorowych sposobach, które występują w przyrodzie:

• Robienie sobie po prostu przelewu lub wypłaty w bankomacie i nie rozliczanie tego w żaden sposób. Większość księgowych ujmuje takie rzeczy na koncie księgowym „rozrachunki z właścicielem” i jest to pierwsze konto badane przy okazji kontroli CIT.
• „Znikanie” środków z kasy gotówkowej. W najlepszym razie jest niezgłoszoną pożyczką (taka opodatkowana jest 20%), a w najgorszym kradzieżą. Biznesowo prędzej czy później wraca w postaci problemów z płynnością.
• Sprzedawanie Spółce rzeczy po nierynkowych cenach.

‍

Przedstawione metody wypłaty środków ze Spółki z o.o. (oprócz niechlubnych przykładów zaprezentowanych poza listą) oferują różnorodne podejścia, z których każde ma swoje zalety i wady. Każda opcja powinna być dobrze przemyślana, a ostateczny wybór, najbardziej dopasowany do potrzeb Spółki, zalecamy skonsultować z doradcą podatkowym.